تمارين وامثلة عملية في المحاسبة المالية

تمارين وامثلة عملية محلولة على عمليات البضاعة (المخزون)



تمرين رقم 1

اذا علمت ان ميزان المراجعة لشركة الوفاء كانت كالتالي في 31/12/2015:

الارصدة المدينة الارصدة الدائنة اسم الحساب
5000 الصندوق
10357.5 البنك
19000 المدينون
10950 بضاعة اول المدة
5000 الاثاث بالصافي
5000 اجهزة كمبيوتر بالصافي
19000 الدائنون
10000 راس المال
61750 المبيعات
300 مردودات المبيعات
142.5 الخصم على المبيعات
35500 المشتريات
250 مصروفات المشتريات
750 مردودات المشتريات
2000 الخصم على المشتريات
1000 مصاريف ادارية وعمومية متنوعة
1000 مصاريف بيع وتوزيع متنوعة
93500 93500 المجموع

وعند الجرد في 31/12/2015 كانت البضاعة في آخر المدة تساوي 5000$ :

المطلوب :

  1. اعداد القوائم المالية
  2. تسجيل قيود الاقفال

طريقة الحل :


اولا: اعداد قائمة الدخل :

المبلغ الكلي المبلغ الجزئي البيان
61750 اجمالي المبيعات
(300) (-) مردودات المبيعات ومسموحاتها
(142.5) (-) الخصم على المبيعات (خصم مسموح به)
61307.500 صافي المبيعات
10950 بضاعة اول المدة
35500 (+) اجمالي المشتريات
(750) (-) مردودات المشتريات ومسموحاتها
(2000) (-) الخصم على المشتريات (خصم مكتسب)
250 (+) مصاريف المشتريات
43950 البضاعة المتاحة للبيع
(5000) (-) بضاعة آخر المدة
(38950) تكلفة المبيعات
22357.500 مجمل الدخل (ربح)
المصاريف التشغيلية
1000 مصاريف ادارية وعمومية متنوعة
1000 مصاريف بيع وتسويق متنوعة
(2000) (-) مجموع المصاريف التشغيلية
20357.500 صافي الدخل (ربح)

ثانيا: اقفال الحسابات الموجودة في قائمة الدخل :
لقد شرحنا في درس اقفال الحسابات طريقة اقفال حساب الايرادات والمصاريف في المنشآت الخدمية, ويتم اقفال الحسابات في الشركات التجارية بنفس الطريقة وذلك باقفال حساب المبيعات والحسابات الخاصة بتكاليف الشراء والمصاريف والايرادات والمصاريف الاخرى في حساب الارباح والخسائر ( ملخص الدخل) كالتالي:

1 اقفال حسابات المشتريات والمصاريف والارصدة المدينة الاخرى:
يتم اقفال حسابات المشتريات والمصاريف والارصدة المدينة الاخرى في حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) وذلك بجعلها دائنة كالتالي:

قيد اقفال المصاريف والارصدة المدينة الاخرى
المدين الدائن البيان
38192.500 من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
الى مذكورين
35500 ح/المشتريات
250 ح/مصاريف المشتريات
300 ح/مردودات المبيعات
142.500 ح/الخصم المسموح به (خصم المبيعات)
1000 ح/المصاريف الادارية والعمومية
1000 ح/مصاريف البيع والتسويق
اقفال حساب المشتريات والمصاريف

2 اقفال حساب المبيعات والارصدة الدائنة الاخرى:
ويتم اقفال المبيعات والارصدة الدائنة الاخرى في حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) وذلك بجعلها مدينة كالتالي:

قيد اقفال الايرادات :
المدين الدائن البيان
من مذكورين
61750 ح/المبيعات
750 ح/مردودات المشتريات ومسموحاتها
2000 ح/الخصم المكتسب (الخصم على المشتريات)
64500 الى ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
اقفال حساب المبيعات والارصدة الدائنة الاخرى

3 اقفال حساب بضاعة اول المدة واثبات حساب بضاعة آخر المدة

المدين الدائن البيان
10950 من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
10950 الى ح/بضاعة اول المدة
اقفال حساب بضاعة اول المدة
المدين الدائن البيان
5000 من ح/بضاعة آخر المدة
5000 الى ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
اثبات حساب البضاعة في آخر المدة

بعد ان يتم جرد البضاعة في آخر المدة وتسجيل قيد الاثبات لها, ستظهر بضاعة آخر المدة في قائمة المركز المالي في جانب الاصول المتداولة كما سوف تشاهدها عند اعداد القائمة.

4 اقفال حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل):
بعد ذلك يتم اقفال حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) في احد حسابات حقوق الملكية اي في حساب راس المال او الحساب الجاري لصاحب الشركة او في حساب الارباح والخسائر المحتجزة كالتالي:

المدين الدائن البيان
20357.500 من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
20357.500 الى ح/جاري صاحب المنشأة او راس المال اوحساب أ.خ محتجزة
اقفال حساب ملخص الدخل في حساب صاحب الشركة او حساب راس المال اوحساب أ.خ محتجزة

ثالثا: اعداد قائمة المركز المالي:

قائمة المركز المالي في 31/12/2015
المبلغ الكلي المبلغ الجزئي البيان
الاصول
الاصول المتداولة
5000 الصندوق
10357.500 البنك
19000 المدينون
5000 بضاعة آخر المدة
39357.500 مجموع الاصول المتداولة
الاصول الثابتة
5000 الاثاث بالصافي
5000 اجهزة كمبيوتر بالصافي
10000 مجموع الاصول الثابتة
ارصدة مدينة اخرى
49357.500 مجموع الاصول
الالتزامات وحقوق الملكية
الالتزامات قصيرة الاجل
19000 دائنون
19000 مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
ارصدة دائنة اخرى
حقوق الملكية
10000 راس المال
20357.500 صافي الارباح
30357.500 صافي حقوق الملكية
49357.500 مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

انشر التمارين على :