تمارين وامثلة عملية في المحاسبة المالية

تمارين وامثلة عملية محلولة على النقدية



تمرين رقم 1

في 31/12/2015 كان رصيد البنك في دفاتر منشاة السلام مدين بقيمة 5589$, وفي الكشف الوارد من البنك ظهر الرصيد مدين بقيمة 6000$, وعند المطابقة فيما بينهم تبين ما يلي:

1 اقتطع البنك لعمولات ومصاريف بقيمة 80$, لم يصل بها اشعار للمنشاة.
2 يوجد شيكات صادرة لامر الغير لم يتقدم اصحابها بصرفها من البنك, وهي كالتالي:شيك رقم 55 بقيمة500$, شيك رقم 58 بقيمة 200$, شيك رقم 59 بقيمة 1500$.
3 هنالك شيكات واردة من شركة الامل لم يقم البنك بصرفها (مرتجعة) لعدم كفاية الرصيد بقيمة 1000$.
4 هنالك ايداعات نقدية بقيمة 3000$ ارسلت الى البنك في تاريخ 30/12/2015 ولم تظهر في كشف البنك.
5 ظهرت كمبيالة قام البنك بتحصيل قيمتها واضافتها في الحساب بقيمة 500$, ولم يصل اشعار بها الى المنشاة.
6 ظهر شيك يحمل الرقم 50 قامت المنشأة بصرفه عن مصاريف صيانة بقيمة 565$, وسجلت في دفاتر المنشاة بالخطأ بقيمة 556$.

المطلوب

اعداد مذكرة تسوية البنك واستخراج رصيد البنك المعدل والرصيد الدفتري المعدل, وتسجيل قيود التسوية اللازمة .

الحل:

اولا: اعداد مذكرة التسوية واستخراج رصيد البنك المعدل:

مذكرة تسوية البنك والبدء بالرصيد الظاهر في كشف البنك
رصيد البنك في كشف البنك 6000
يضاف له:
كل العمليات المالية المضافة في دفاتر المنشاة ولم يتم اضافتها في كشف البنك:
ايداعات نقدية في 30/12/2015 3000
يخصم منه:
كل العمليات المالية التي خصمت في دفاتر المنشاة ولم تخصم في كشف البنك:
شيكات صادرة لم تصرف:
شيك رقم 55 -500
شيك رقم 58 -2000
شيك رقم 59 -1500
يضاف او يخصم:
الاخطاء الواردة في كشف البنك
رصيد البنك المعدل 5000

ثانيا: اعداد مذكرة التسوية واستخراج الرصيد الدفتري المعدل:

مذكرة تسوية البنك والبدء بالرصيد الظاهر في الدفاتر
رصيد البنك في دفاتر المنشاة 5589
يضاف له:
كل العمليات المالية المضافة في كشف البنك ولم يتم اضافتها في دفاتر المنشاة:
كمبيالة محصلة 500
يخصم منه:
كل العمليات المالية التي خصمت في كشف البنك ولم تخصم في دفاتر المنشاة:
عمولات ومصاريف -80
شيك وارد مرتجع -1000
يضاف او يخصم:
الاخطاء الواردة في دفاتر المنشاة:
بدلا من خصم 565 خصم بالخطا 556, فلذلك يخصم بالفرق 9$ -9
الرصيد الدفتري المعدل 5000

كما هو ظاهر في مذكرة تسوية البنك فان رصيد البنك المعدل يساوي الرصيد الدفتري المعدل وتساوي 5000$.

ثالثا: يتم اعداد قيود تسوية للعمليات المالية المسجلة في كشف البنك ولم تسجل في دفاتر المنشأة, وهي العمليات الظاهرة في مذكرة تسوية البنك والتي استخرج منها الرصيد الدفتري المعدل.

1 اثبات تحصيل البنك للكمبيالة
المدين الدائن البيان
500 من ح/البنك
500 الى ح/اوراق قبض(كمبيالة)
تحصيل كمبيالة حسب الكشف الوارد من البنك
2 اثبات عمولات ومصاريف البنك المقتطعة
المدين الدائن البيان
80 من ح/مصاريف وعمولات بنكية
80 الى ح/البنك
مصاريف وعمولات بنكية حسب الكشف الوارد من البنك
3 اثبات الشيك الوارد المرتجع من شركة الامل
المدين الدائن البيان
1000 من ح/شركة الامل
1000 الى ح/البنك
شيك وارد مرتجع من شركة الامل
4 تسوية الخطا الحاصل في دفاتر المنشاة
المدين الدائن البيان
9 من ح/مصاريف صيانة
9 الى ح/البنك
تعديل خطا في تسجيل شيك صادر رقم 50

رابعا: بعد تسجيل قيود التسوية سيظهر حساب البنك في دفتر الاستاذ على الشكل التالي:

حساب البنك في دفاتر المنشاة
منه له
5589 رصيد سابق 80 ح/مصاريف وعمولات
500 ح/كمبيالة 1000 ح/شركة الامل
9 ح/مصاريف صيانة
5000 رصيد مدين
6089 6089

كما تلاحظ فان الرصيد الظاهر في حساب البنك مدين بقيمة 5000$ وهو مطابق للرصيد المعدل في مذكرة تسوية البنك.


انشر التمارين على :