التحليل الافقي للقوائم المالية

Horizontal analysis of financial statements


من الادوات والطرق الاخرى لتحليل القوائم المالية هي اسلوب التحليل الافقي او ما يسمى بتحليل الاتجاهات.


التحليل الافقي

باستخدام التحليل الافقي في تحليل القوائم المالية يتم مقارنة كل بند من بنود القوائم المالية من فترة محاسبية الى اخرى وذلك لمعرفة التغير الحاصل لهذا البند من فترة مالية الى اخرى, ويتم ابراز التغير الحاصل في قيم البند اما على شكل قيم مطلقة او على شكل نسب مئوية, وان استخدام هذا الاسلوب في التحليل يتطلب ما يلي:

  1. توفر مجموعة من القوائم المالية ولعدة سنوات مالية
  2. تحديد سنة اساس, وغالبا ما تكون سنة الاساس هي السنة الاولى والتي تقاس عليها السنوات التي تليها لمعرفة التغير الحاصل في قيمة كل بند من بنود القائمة المالية.

فاذا اردنا معرفة حالة البند واتجاهه هل هو في تزايد او في تناقص او مستقر او متذبذب من فترة مالية الى اخرى فاننا نحتاج الى قوائم مالية لعدة سنوات (ثلاث او خمس سنوات على الاقل) ويتم ذلك بقسمة قيمة البند في السنة المقارنة على قيمة البند في سنة الاساس, وكذلك اذا اردنا معرفة التغير النسبي لكل بند فاننا بحاجة الى قائمة مالية لسنتين بحيث يتم ايجاد الفرق بين الفترتين الماليتين وقسمة الفرق على سنة الاساس.


مثال

فيما يلي قائمة الدخل وقائمة المركز المالي المقارنة لشركة الامل التجارية في 2016,2015:

قائمة الدخل المقارنة في 2016,2015
2016 2015 البيان
70000 60000 صافي المبيعات
40000 35000 (-) تكلفة المبيعات
30000 25000 مجمل الربح
المصاريف
10000 12000 مصاريف ادارية وعمومية متنوعة
5000 3000 مصاريف بيع وتسويق متنوعة
(15000) (15000) (-) مجموع المصاريف
15000 10000 صافي الربح
قائمة المركز المالي المقارنة في 2015,2016
2016 2015 البيان
الاصول
الاصول المتداولة
5000 7000 النقدية
10000 8000 المدينون
20000 15000 البضاعة
35000 30000 مجموع الاصول المتداولة
9000 8000 الاصول الثابتة بالصافي
44000 38000 مجموع الاصول
الالتزامات وحقوق الملكية
الالتزامات قصيرة الاجل
9000 10000 دائنون
10000 8000 قروض قصيرة الاجل
19000 18000 مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
حقوق الملكية
10000 10000 راس المال
15000 10000 الارباح المحتجزة
25000 20000 صافي حقوق الملكية
44000 38000 مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

المطلوب:

  1. تحليل القوائم المالية باسلوب التحليل الافقي.

طريقة الحل :


1 التحليل الافقي لقائمة الدخل المقارنة:

سنقوم باعداد جدول يتضمن قائمة الدخل المقارنة بالاضافة الى خانتين جديدتين, واحدة تمثل التغيرات التي حصلت لكل بند من بنود القائمة بالارقام المطلقة, والخانة الثانية تمثل نسبة التغير للبند:

 تحليل قائمة الدخل المقارن, تحليل قائمة الدخل المقارنة

2 التحليل الافقي لقائمة المركز المالي المقارنة:

سيتم عمل جدول للميزانية مثل طريقة الجدول السابق:

 تحليل قائمة المركز المالي المقارن, تحليل الميزانية المقارنة

انشر الدرس على :