تمارين وامثلة عملية في المحاسبة المالية

ظهرت الارصدة التالية في ميزان مراجعة في 31/12/2015:

الارصدة المدينة	الارصدة الدائنة	اسم الحساب
100000		المدينون
	5000	مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
400		ديون معدومة
		المجموع

المطلوب :

تسجيل قيود التسوية وبيان اثرها على قائمة المركز المالي وذلك حسب الحالات التالية:

1. الحالة الاولى: اذا قررت الشركة تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 6% من رصيد المدينون.
2. الحالة الثانية: اذا قررت الشركة اعدام دين مقداره 200$, وتكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 3% من رصيد المدينون.

طريقة الحل :

---

الحالة الاولى :

1 يتم اقفال رصيد الديون المعدومة الظاهرة في ميزان المراجعة في حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها كالتالي:

المدين	الدائن	البيان
400		من ح/مخصص الديون
	400	الى ح/الديون المعدومة
		مصروف ايجار مدفوعة بشيك مسحوب على البنك

ان الاصل ان يتم اقفال الديون المعدومة في حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) , ولكن لوجود رصيد للمخصص فانه بالتالي يتم اقفاله في حساب المخصص, وبعد تسجيل هذا القيد يصبح رصيد المخصص القديم يساوي(5000-400=4600$)

2 عند تكوين مخصص جديد بنسبة 6% من رصيد المدينون, يصبح رصيد المخصص الجديد يساوي 100000*6%=6000$ , وبعد ذلك يتم مقارنة رصيد المخصص القديم (4600) مع رصيد المخصص الجديد (6000) وتسجيل القيد بالفرق والتي ستساوي 6000-4600=1400$ (زيادة):

المدين	الدائن	البيان
1400		من ح/ديون مشكوك في تحصيلها
	1400	الى ح/مخصص الديون م ت
		مصروف ايجار مدفوعة بشيك مسحوب على البنك

3 عند اعداد قائمة المركز المالي سيظهر رصيد المدينون بالصافي كالتالي:

قائمة المركز المالي لسنة 2015

المبلغ	الاصول	المبلغ	الالتزامات وحقوق الملكية
	الاصول المتداولة
100000	المدينون
(6000)	مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
94000	المدينون بالصافي
xxx	مجموع الاصول	xxx	مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

الحالة الثانية :

1يتم تسجيل واثبات الدين المعدوم كالتالي:

المدين	الدائن	البيان
200		من ح/الديون المعدومة
	200	الى ح/المدينون
		اثبات الديون المعدومة

بعد تسجيل واثبات الديون المعدومة سيصبح رصيد المدينون يساوي (100000-200=99800$)

2 يتم اقفال حساب الديون المعدومة في حساب المخصص المشكوك في تحصيلها كالتالي:

المدين	الدائن	البيان
600		من ح/مخصص الديون م ت
	600	الى ح/الديون المعدومة(200+400)
		اقفال الديون المعدومة في حساب المخصص

بعد اقفال حساب الديون المعدومة في حساب المخصص المشكوك في تحصيلها سيصبح رصيد المخصص القديم يساوي (5000-600=4400$)

3 عند تكوين مخصص جديد بنسبة 3% من رصيد المدينون, يصبح رصيد المخصص الجديد يساوي 99800*3%=2994$ , وبعد ذلك يتم مقارنة رصيد المخصص القديم (4400) مع رصيد المخصص الجديد (2994) وتسجيل القيد بالفرق والتي ستساوي 4400-2994=1406$ (نقص):

المدين	الدائن	البيان
1406		من ح/مخصص الديون م ت
	1406	الى ح/ديون مشكوك في تحصيلها
		تخفيض قيمة المخصص بالفرق

4 عند اعداد قائمة المركز المالي سيظهر رصيد المدينون بالصافي كالتالي:

قائمة المركز المالي لسنة 2015

المبلغ	الاصول	المبلغ	الالتزامات وحقوق الملكية
	الاصول المتداولة
99800	المدينون
(2994)	مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
96806	المدينون بالصافي
xxx	مجموع الاصول	xxx	مجموع الالتزامات وحقوق الملكية