تمارين وامثلة عملية في المحاسبة المالية

اذا علمت ان ميزان المراجعة لشركة الوفاء كانت كالتالي في 31/12/2015:

الارصدة المدينة	الارصدة الدائنة	اسم الحساب
5000		الصندوق
10357.5		البنك
19000		المدينون
10950		بضاعة اول المدة
5000		الاثاث بالصافي
5000		اجهزة كمبيوتر بالصافي
	19000	الدائنون
	10000	راس المال
	61750	المبيعات
300		مردودات المبيعات
142.5		الخصم على المبيعات
35500		المشتريات
250		مصروفات المشتريات
	750	مردودات المشتريات
	2000	الخصم على المشتريات
1000		مصاريف ادارية وعمومية متنوعة
1000		مصاريف بيع وتوزيع متنوعة
93500	93500	المجموع

وعند الجرد في 31/12/2015 كانت البضاعة في آخر المدة تساوي 5000$ :

المطلوب :

1. اعداد القوائم المالية
2. تسجيل قيود الاقفال

طريقة الحل :

---

اولا: اعداد قائمة الدخل :

المبلغ الكلي	المبلغ الجزئي	البيان
	61750	اجمالي المبيعات
	(300)	(-) مردودات المبيعات ومسموحاتها
	(142.5)	(-) الخصم على المبيعات (خصم مسموح به)
61307.500		صافي المبيعات
	10950	بضاعة اول المدة
	35500	(+) اجمالي المشتريات
	(750)	(-) مردودات المشتريات ومسموحاتها
	(2000)	(-) الخصم على المشتريات (خصم مكتسب)
	250	(+) مصاريف المشتريات
	43950	البضاعة المتاحة للبيع
	(5000)	(-) بضاعة آخر المدة
(38950)		تكلفة المبيعات
22357.500		مجمل الدخل (ربح)
		المصاريف التشغيلية
	1000	مصاريف ادارية وعمومية متنوعة
	1000	مصاريف بيع وتسويق متنوعة
(2000)		(-) مجموع المصاريف التشغيلية
20357.500		صافي الدخل (ربح)

---

ثانيا: اقفال الحسابات الموجودة في قائمة الدخل :
لقد شرحنا في درس اقفال الحسابات طريقة اقفال حساب الايرادات والمصاريف في المنشآت الخدمية, ويتم اقفال الحسابات في الشركات التجارية بنفس الطريقة وذلك باقفال حساب المبيعات والحسابات الخاصة بتكاليف الشراء والمصاريف والايرادات والمصاريف الاخرى في حساب الارباح والخسائر ( ملخص الدخل) كالتالي:

1 اقفال حسابات المشتريات والمصاريف والارصدة المدينة الاخرى:
يتم اقفال حسابات المشتريات والمصاريف والارصدة المدينة الاخرى في حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) وذلك بجعلها دائنة كالتالي:

قيد اقفال المصاريف والارصدة المدينة الاخرى

المدين	الدائن	البيان
38192.500		من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
		الى مذكورين
	35500	ح/المشتريات
	250	ح/مصاريف المشتريات
	300	ح/مردودات المبيعات
	142.500	ح/الخصم المسموح به (خصم المبيعات)
	1000	ح/المصاريف الادارية والعمومية
	1000	ح/مصاريف البيع والتسويق
		اقفال حساب المشتريات والمصاريف

2 اقفال حساب المبيعات والارصدة الدائنة الاخرى:
ويتم اقفال المبيعات والارصدة الدائنة الاخرى في حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) وذلك بجعلها مدينة كالتالي:

قيد اقفال الايرادات :

المدين	الدائن	البيان
		من مذكورين
61750		ح/المبيعات
750		ح/مردودات المشتريات ومسموحاتها
2000		ح/الخصم المكتسب (الخصم على المشتريات)
	64500	الى ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
		اقفال حساب المبيعات والارصدة الدائنة الاخرى

3 اقفال حساب بضاعة اول المدة واثبات حساب بضاعة آخر المدة

المدين	الدائن	البيان
10950		من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
	10950	الى ح/بضاعة اول المدة
		اقفال حساب بضاعة اول المدة

المدين	الدائن	البيان
5000		من ح/بضاعة آخر المدة
	5000	الى ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
		اثبات حساب البضاعة في آخر المدة

بعد ان يتم جرد البضاعة في آخر المدة وتسجيل قيد الاثبات لها, ستظهر بضاعة آخر المدة في قائمة المركز المالي في جانب الاصول المتداولة كما سوف تشاهدها عند اعداد القائمة.

4 اقفال حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل):
بعد ذلك يتم اقفال حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) في احد حسابات حقوق الملكية اي في حساب راس المال او الحساب الجاري لصاحب الشركة او في حساب الارباح والخسائر المحتجزة كالتالي:

المدين	الدائن	البيان
20357.500		من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
	20357.500	الى ح/جاري صاحب المنشأة او راس المال اوحساب أ.خ محتجزة
		اقفال حساب ملخص الدخل في حساب صاحب الشركة او حساب راس المال اوحساب أ.خ محتجزة

ثالثا: اعداد قائمة المركز المالي:

قائمة المركز المالي في 31/12/2015

المبلغ الكلي	المبلغ الجزئي	البيان
		الاصول
		الاصول المتداولة
	5000	الصندوق
	10357.500	البنك
	19000	المدينون
	5000	بضاعة آخر المدة
39357.500		مجموع الاصول المتداولة
		الاصول الثابتة
	5000	الاثاث بالصافي
	5000	اجهزة كمبيوتر بالصافي
10000		مجموع الاصول الثابتة
		ارصدة مدينة اخرى
49357.500		مجموع الاصول
		الالتزامات وحقوق الملكية
		الالتزامات قصيرة الاجل
	19000	دائنون
19000		مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
		ارصدة دائنة اخرى
		حقوق الملكية
	10000	راس المال
	20357.500	صافي الارباح
30357.500		صافي حقوق الملكية
49357.500		مجموع الالتزامات وحقوق الملكية