تمارين وامثلة عملية في المحاسبة المالية

في 31/12/2015 كان رصيد البنك في دفاتر منشاة السلام مدين بقيمة 5589$, وفي الكشف الوارد من البنك ظهر الرصيد مدين بقيمة 6000$, وعند المطابقة فيما بينهم تبين ما يلي:

1	اقتطع البنك لعمولات ومصاريف بقيمة 80$, لم يصل بها اشعار للمنشاة.
2	يوجد شيكات صادرة لامر الغير لم يتقدم اصحابها بصرفها من البنك, وهي كالتالي:شيك رقم 55 بقيمة500$, شيك رقم 58 بقيمة 2000$, شيك رقم 59 بقيمة 1500$.
3	هنالك شيكات واردة من شركة الامل لم يقم البنك بصرفها (مرتجعة) لعدم كفاية الرصيد بقيمة 1000$.
4	هنالك ايداعات نقدية بقيمة 3000$ ارسلت الى البنك في تاريخ 30/12/2015 ولم تظهر في كشف البنك.
5	ظهرت كمبيالة قام البنك بتحصيل قيمتها واضافتها في الحساب بقيمة 500$, ولم يصل اشعار بها الى المنشاة.
6	ظهر شيك يحمل الرقم 50 قامت المنشأة بصرفه عن مصاريف صيانة بقيمة 565$, وسجلت في دفاتر المنشاة بالخطأ بقيمة 556$.

المطلوب

اعداد مذكرة تسوية البنك واستخراج رصيد البنك المعدل والرصيد الدفتري المعدل, وتسجيل قيود التسوية اللازمة .

الحل:

اولا: اعداد مذكرة التسوية واستخراج رصيد البنك المعدل:

مذكرة تسوية البنك والبدء بالرصيد الظاهر في كشف البنك

رصيد البنك في كشف البنك	6000
يضاف له:
كل العمليات المالية المضافة في دفاتر المنشاة ولم يتم اضافتها في كشف البنك:
ايداعات نقدية في 30/12/2015	3000
يخصم منه:
كل العمليات المالية التي خصمت في دفاتر المنشاة ولم تخصم في كشف البنك:
شيكات صادرة لم تصرف:
شيك رقم 55	-500
شيك رقم 58	-2000
شيك رقم 59	-1500
يضاف او يخصم:
الاخطاء الواردة في كشف البنك
رصيد البنك المعدل	5000

ثانيا: اعداد مذكرة التسوية واستخراج الرصيد الدفتري المعدل:

مذكرة تسوية البنك والبدء بالرصيد الظاهر في الدفاتر

رصيد البنك في دفاتر المنشاة	5589
يضاف له:
كل العمليات المالية المضافة في كشف البنك ولم يتم اضافتها في دفاتر المنشاة:
كمبيالة محصلة	500
يخصم منه:
كل العمليات المالية التي خصمت في كشف البنك ولم تخصم في دفاتر المنشاة:
عمولات ومصاريف	-80
شيك وارد مرتجع	-1000
يضاف او يخصم:
الاخطاء الواردة في دفاتر المنشاة:
بدلا من خصم 565 خصم بالخطا 556, فلذلك يخصم بالفرق 9$	-9
الرصيد الدفتري المعدل	5000

كما هو ظاهر في مذكرة تسوية البنك فان رصيد البنك المعدل يساوي الرصيد الدفتري المعدل وتساوي 5000$.

ثالثا: يتم اعداد قيود تسوية للعمليات المالية المسجلة في كشف البنك ولم تسجل في دفاتر المنشأة, وهي العمليات الظاهرة في مذكرة تسوية البنك والتي استخرج منها الرصيد الدفتري المعدل.

1 اثبات تحصيل البنك للكمبيالة

المدين	الدائن	البيان
500		من ح/البنك
	500	الى ح/اوراق قبض(كمبيالة)
		تحصيل كمبيالة حسب الكشف الوارد من البنك

2 اثبات عمولات ومصاريف البنك المقتطعة

المدين	الدائن	البيان
80		من ح/مصاريف وعمولات بنكية
	80	الى ح/البنك
		مصاريف وعمولات بنكية حسب الكشف الوارد من البنك

3 اثبات الشيك الوارد المرتجع من شركة الامل

المدين	الدائن	البيان
1000		من ح/شركة الامل
	1000	الى ح/البنك
		شيك وارد مرتجع من شركة الامل

4 تسوية الخطا الحاصل في دفاتر المنشاة

المدين	الدائن	البيان
9		من ح/مصاريف صيانة
	9	الى ح/البنك
		تعديل خطا في تسجيل شيك صادر رقم 50

رابعا: بعد تسجيل قيود التسوية سيظهر حساب البنك في دفتر الاستاذ على الشكل التالي:

حساب البنك في دفاتر المنشاة

منه		له
5589	رصيد سابق	80	ح/مصاريف وعمولات
500	ح/كمبيالة	1000	ح/شركة الامل
		9	ح/مصاريف صيانة
		5000	رصيد مدين
6089		6089

كما تلاحظ فان الرصيد الظاهر في حساب البنك مدين بقيمة 5000$ وهو مطابق للرصيد المعدل في مذكرة تسوية البنك.