تمارين وامثلة عملية في المحاسبة المالية

هذه مجموعة من العمليات المالية التي قام بها مكتب السلام للتسويق العقاري عن السنة المنتهية في 31/12/2015:

رقم العملية	وصف العملية
#1	في 01/01 بدات المنشاة اعمالها براس مال 10000$, اودعت نصفه في البنك والنصف الاخر في صندوق المنشأة .
#2	في 02/01 شراء اثاث من شركة الامل بقيمة 5000$, دفعت نصفه نقدا والباقي على الحساب .
#3	في 03/01 دفعت المنشاة 2500$ بدل ايجار لمدة سنة مدفوعة بشيك مسحوب على البنك .
#4	في 04/01 قبضت المنشاة مبلغ وقدره 15000$ نقدا, وذلك عن ايرادات بدل سمسرة.
#5	في 05/01 سحبت المنشاة 7000$ من الصندوق واودعته في حسابها الجاري لدى البنك .
#6	في 06/01 دفعت المنشاة رواتب واجور بقيمة 500$ نقدا .
#7	في 07/01 دفعة بالحساب الى شركة الامل بقيمة 1000$ بشيك مسحوب على البنك .
#8	في 08/01 دفعت المنشاة 300$ نقدا وذلك عن اشتراك انترنت لمدة 4اشهر .
#9	في 09/01 قبضت المنشاة 5000$ نقدا وذلك عن ايرادات لتسويق العقارات .
#10	في 10/01 دفعت المنشاة فواتير كهرباء بقيمة 100$ بشيك مسحوب على البنك .
#11	في 11/01 سحب صاحب المنشاة لاغراضه الشخصية مبلغ 500$ من حساب البنك.
#12	في 12/01 دفعت المنشاة 250$ مصروف دعاية واعلان بشيك مسحوب على البنك .

وعند الجرد في 31/12/2015 ظهر الاتي:

• ان عقد الايجار مدفوع عن الفترة من تاريخ 01/03/2015 وحتى 01/03/2016.
• هنالك ايرادات مستحقة بقيمة 300$ لم يتم تسجيلها في الدفاتر.
• توجد فاتورة كهرباء لم تسجل بقيمة 150$ مستحقة في شهر 12

المطلوب :

1. تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية .
2. ترحيل العمليات المالية للحسابات في دفتر الاستاذ وترصيد الحسابات.
3. اعداد ميزان المراجعة قبل وبعد التسويات الجردية
4. تسجيل قيود التسوية الجردية

طريقة الحل :

---

اولا: تسجيل القيود في دفتر اليومية :

المدين	الدائن	البيان	الرقم
		من مذكورين
5000		ح/الصندوق	#1
5000		ح/البنك
	10000	الى ح/راس المال
		ايداع نصف راس المال في الصندوق والنصف الاخر في البنك
5000		من ح/الاثاث	#2
		الى مذكورين
	2500	ح/الصندوق
	2500	ح /شركة الامل
		شراء اثاث نصفه نقدا والباقي على الحساب
2500		من ح/م.الايجار	#3
	2500	الى ح/البنك
		مصروف ايجار مدفوعة بشيك مسحوب على البنك
15000		من ح/الصندوق	#4
	15000	الى ح/الايرادات
		ايرادات مقبوضة نقدا
7000		من ح/البنك	#5
	7000	الى ح/الصندوق
		ايداع نقدي في الحساب الجاري لدى البنك
500		من ح/رواتب واجور	#6
	500	الى ح/الصندوق
		مصروف رواتب واجور مدفوعة نقدا
1000		من ح/شركة الامل	#7
	1000	الى ح/البنك
		مصروف رواتب واجور مدفوعة نقدا
300		من ح/مصروف الانترنت	#8
	300	الى ح/الصندوق
		اشتراك انترنت لمدة سنة مدفوعة نقدا
5000		من ح/الصندوق	#9
	5000	الى ح/الايرادات
		ايرادات عن تسويق العقارات لمدة سنة
100		من ح/مصروف الكهرباء	#10
	100	الى ح/البنك
		فاتورة كهرباء مدفوعة بشيك مسحوب على البنك
500		من ح/مسحوبات شخصية	#11
	500	الى ح/البنك
		مسحوبات شخصية من البنك
250		من ح/م.دعاية واعلان	#12
	250	الى ح/البنك
		مصروف دعاية واعلان مدفوعة بشيك مسحوب على البنك

---

ثانيا: الترحيل الى دفتر الاستاذ وترصيد الحسابات:

---

ثالثا: اعداد ميزان المراجعة قبل التسويات الجردية:

الارصدة المدينة	الارصدة الدائنة	اسم الحساب
14700		الصندوق
7650		البنك
5000		الاثاث
	1500	الدائنون/شركة الامل
	10000	راس المال
	20000	الايرادات
2500		مصروف الايجار
500		الرواتب والاجور
300		مصروف الانترنت
100		مصروف الكهرباء
500		مسحوبات شخصية
250		مصروف دعاية واعلان
31500	31500	المجموع

---

رابعا: تسجيل قيود التسوية الجردية في 31/12/2015:

1 تسوية حساب مصروف الايجار:
يتم استبعاد مبلغ الايجار المدفوع مقدما عن السنة المالية القادمة وهي عن شهري 1 و 2 لعام 2016, والتي تساوي = 12/2500*2=416.650$ تقريبا.

المدين	الدائن	البيان
416.650		من ح/مصروف ايجار مدفوعة مقدما
	416.650	الى ح/م.الايجار
		اثبات مصروف الايجار المدفوعة مقدما

2 تسوية حساب الايرادات:
يتم اثبات الايرادات المستحقة في الفترة المالية الحالية والتي لم تسجل في دفتر اليومية, والتي تساوي = 300$.

المدين	الدائن	البيان
300		من ح/ايرادات مستحقة
	300	الى ح/الايرادات
		اثبات الايرادات المستحقة

3 تسوية حساب مصروف الكهرباء:
يتم اثبات فاتورة الكهرباء المستحقة في شهر 12 من الفترة المالية الحالية, والتي تساوي 150$.

المدين	الدائن	البيان
150		من ح/مصروف كهرباء
	150	الى ح/مصروفات كهرباء مستحقة
		فاتورة كهرباء مستحقة

---

خامسا: ترحيل قيود التسوية الى دفتر الاستاذ وترصيدها :

عند ترحيل قيود التسوية الجردية الى حساباتها في دفتر الاستاذ ستتغير ارصدة الحسابات التي تاثرت بعمليات التسوية وستظهر حسابات جديدة كالتالي:

---

سادسا: اعداد ميزان المراجعة بعد التسويات الجردية:

الارصدة المدينة	الارصدة الدائنة	اسم الحساب
14700		الصندوق
7650		البنك
5000		الاثاث
	1500	الدائنون/شركة الامل
	150	مصروف كهرباء مستحق
	10000	راس المال
	20300	الايرادات
2083.350		مصروف الايجار
500		الرواتب والاجور
300		مصروف الانترنت
250		مصروف الكهرباء
500		مسحوبات شخصية
250		مصروف دعاية واعلان
416.650		مصروف ايجار مدفوعة مقدما
300		ايرادات مستحقة
31950	31950	المجموع