تعتبر الموازنة النقدية التقديرية اداة مهمة من ادوات التخطيط المالي والتي يسعى المدير المالي في اعدادها للتنبؤ بالتدفقات النقدية الداخلة والخارجة من والى الشركة خلال الفترة المالية المقبلة وتسمى ايضا بالميزانية النقدية التخطيطية.

الموازنة النقدية التقديرية

هي احدى ادوات التخطيط المالي والتي توضح المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية المتوقعة خلال الفترة او الفترات المالية القادمة, والهدف من اعدادها هو الاستعداد لاي عجز نقدي محتمل في اي شهر من الشهور القادمة والبحث عن الطرق والوسائل الممكنة لتغطية وتمويل هذا العجز, وكذلك لمعرفة الاوقات التي قد يحدث فيها الفائض النقدي والتخطيط في كيفية استغلال المبالغ الفائضة, كالقيام باستثمارها في مشاريع مربحة.

اهداف اعداد الموازنة النقدية(التخطيطية) واهميتها

• التاكد من توفر السيولة النقدية في الشركة والتي تمكنها من الاستمرار في ممارسة انشطتها.
• توضح الفترات والاشهر التي قد يحدث فيها العجز النقدي, لتعطي ادارة الشركة الوقت الكافي في التخطيط لمعالجة هذا العجز.
• تبين الفترات والاشهر التي قد يحدث فيها فائض نقدي, بحيث تعطي للادارة الوقت الكافي للتخطيط في طرق استغلال هذا الفائض.

خطوات اعداد الموازنة النقدية التقديرية

ان تقدير المبيعات او عمل موازنة المبيعات التقديرية تعتبر نقطة الانطلاق لاعداد باقي الموازنات التقديرية والتي تعتمد على رقم المبيعات في تقدير بعض بنود الموازنات التقديرية الاخرى, ويتم اعداد الموازنة النقدية التخطيطية وفق الخطوات التالية:

1 تقدير المقبوضات النقدية:

1. المقبوضات من عمليات البيع النقدي
2. تحصيل المبالغ المستحقة على المدينين عن مبيعات سابقة
3. مقبوضات نقدية من بيع الاسهم والسندات
4. مقبوضات نقدية من بيع الاصول الثابتة
5. الاقتراض النقدي من الغير

2 تقدير المدفوعات النقدية:

1. المدفوعات من عمليات الشراء النقدي
2. دفع المبالغ المستحقة الى الدائنين عن مشتريات سابقة
3. مصروفات مدفوعة نقدا
4. مدفوعات نقدية عن شراء الاسهم والسندات
5. مدفوعات نقدية عن شراء الاصول الثابتة
6. الارباح الموزعة والمدفوعة للشركاء والملاك
7. تسديد القروض وفوائدها
8. مدفوعات الضرائب

3 استخراج صافي التدفق النقدي:
ويتم استخراج صافي التدفق النقدي من خلال مقارنة المقبوضات النقدية المقدرة بالمدفوعات النقدية المقدرة لكل شهر من اشهر الموازنة وستظهر لدينا الاحتمالات التالية:

1 فائض نقدي:
وهي الحالة التي تكون فيها المقبوضات النقدية المقدرة اكبر من المدفوعات النقدية المقدرة, ففي هذه الحالة ستبحث الادارة عن الوسائل التي تمكنها من الاستفادة من هذا الفائض, كاستثمار المبالغ النقدية الفائضة في مشاريع تحقق المزيد من الارباح.

2 عجز نقدي:
وهي الحالة التي تكون فيها المدفوعات النقدية المقدرة اكبر من المقبوضات النقدية المقدرة, فعند ذلك ستبحث الادارة عن الطرق والوسائل الممكنة لتغطية هذا العجز وتوفير السيولة النقدية ومن هذه الطرق:

• تقليل النفقات النقدية قدر الامكان في الشهر او الاشهر الذي يتوقع ان يحدث عنده العجز
• الضغط على قسم التحصيل في تحصيل المبالغ النقدية من المدينين
• الاتفاق مع الموردين بتاجيل وجدولة الدفعات المستحقة لهم في الاشهر التي يتوقع ان يحدث عندها العجز
• تشجيع سياسة البيع النقدي وتقديم العروض لبعض العملاء
• الاقتراض من الغير
• زيادة راس المال او ضم شركاء جدد

5 استخراج الرصيد النقدي:
يمثل رصيد النقدية في اخر المدة والظاهر في نهاية كل شهر الرصيد في اول المدة مضاف اليه صافي التدفق النقدي, اي ان رصيد اخر المدة يساوي (رصيد اول المدة) + (المقبوضات النقدية - المدفوعات النقدية), وعند تدوير رصيد اخر المدة الى الشهر الذي يليه سيصبح هو رصيد اول المدة لهذا الشهر وهكذا, اي ان رصيد اول المدة في بداية كل شهر يساوي رصيد اخر المدة للشهر السابق.

مثال

اذا علمت ان السنة المالية لشركة الامل تبدا في 01/01 وتنتهي في 31/12, وكانت ارصدة الحسابات في نهاية النصف الاول للسنة المالية كالتالي:

• رصيد النقدية 2000 $
• رصيد المدينون 10000 $
• رصيد الدائنون 8000 $

وقامت الشركة بتقدير مبيعاتها ومشترياتها للاشهر الستة القادمة اي من بداية شهر 7 وحتى نهاية شهر 12 حسب الجداول التالية:

المطلوب:

1. اعداد جدول في المتحصلات النقدية التقديرية من المبيعات, اذا علمت ان سياسة الشركة المتبعة عند البيع تنص على ان يتم تحصيل 70% من المبيعات خلال شهر البيع, وتحصيل 30% من المبيعات خلال الشهر الذي يليه.
2. اعداد جدول في الدفعات والتسديدات النقدية عن المشتريات, اذا علمت ان الشركة تسدد 60% من المشتريات خلال شهر الشراء, وتسدد 40% من المشتريات خلال الشهر الذي يليه.
3. اعداد الموازنة النقدية التخطيطية, مع الاخذ بعين الاعتبار بان الشركة تقوم بتغطية العجز الحاصل من خلال الاقتراض من احد الشركاء (دون فوائد) على ان يتم تسديد كامل القرض خلال سنة الموازنة.

طريقة الحل :

---

1 اعداد جدول بالمبالغ النقدية التي سيتم تحصيلها من المبيعات ومن المدينون كالتالي:

2 اعداد جدول بالمبالغ النقدية التي سيتم دفعها عن المشتريات والى الدائنون كالتالي:

3 اعداد الموازنة النقدية التقديرية: