من الادوات والطرق الاخرى لتحليل القوائم المالية هي اسلوب التحليل الافقي او ما يسمى بتحليل الاتجاهات.

التحليل الافقي

باستخدام التحليل الافقي في تحليل القوائم المالية يتم مقارنة كل بند من بنود القوائم المالية من فترة محاسبية الى اخرى وذلك لمعرفة التغير الحاصل لهذا البند من فترة مالية الى اخرى, ويتم ابراز التغير الحاصل في قيم البند اما على شكل قيم مطلقة او على شكل نسب مئوية, وان استخدام هذا الاسلوب في التحليل يتطلب ما يلي:

1. توفر مجموعة من القوائم المالية ولعدة سنوات مالية
2. تحديد سنة اساس, وغالبا ما تكون سنة الاساس هي السنة الاولى والتي تقاس عليها السنوات التي تليها لمعرفة التغير الحاصل في قيمة كل بند من بنود القائمة المالية.

فاذا اردنا معرفة حالة البند واتجاهه هل هو في تزايد او في تناقص او مستقر او متذبذب من فترة مالية الى اخرى فاننا نحتاج الى قوائم مالية لعدة سنوات (ثلاث او خمس سنوات على الاقل) ويتم ذلك بقسمة قيمة البند في السنة المقارنة على قيمة البند في سنة الاساس, وكذلك اذا اردنا معرفة التغير النسبي لكل بند فاننا بحاجة الى قائمة مالية لسنتين بحيث يتم ايجاد الفرق بين الفترتين الماليتين وقسمة الفرق على سنة الاساس.

مثال

فيما يلي قائمة الدخل وقائمة المركز المالي المقارنة لشركة الامل التجارية في 2016,2015:

قائمة الدخل المقارنة في 2016,2015

2016	2015	البيان
70000	60000	صافي المبيعات
40000	35000	(-) تكلفة المبيعات
30000	25000	مجمل الربح
		المصاريف
10000	12000	مصاريف ادارية وعمومية متنوعة
5000	3000	مصاريف بيع وتسويق متنوعة
(15000)	(15000)	(-) مجموع المصاريف
15000	10000	صافي الربح

قائمة المركز المالي المقارنة في 2015,2016

2016	2015	البيان
		الاصول
		الاصول المتداولة
5000	7000	النقدية
10000	8000	المدينون
20000	15000	البضاعة
35000	30000	مجموع الاصول المتداولة
9000	8000	الاصول الثابتة بالصافي
44000	38000	مجموع الاصول
		الالتزامات وحقوق الملكية
		الالتزامات قصيرة الاجل
9000	10000	دائنون
10000	8000	قروض قصيرة الاجل
19000	18000	مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
		حقوق الملكية
10000	10000	راس المال
15000	10000	الارباح المحتجزة
25000	20000	صافي حقوق الملكية
44000	38000	مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

المطلوب:

1. تحليل القوائم المالية باسلوب التحليل الافقي.

طريقة الحل :

---

1 التحليل الافقي لقائمة الدخل المقارنة:

سنقوم باعداد جدول يتضمن قائمة الدخل المقارنة بالاضافة الى خانتين جديدتين, واحدة تمثل التغيرات التي حصلت لكل بند من بنود القائمة بالارقام المطلقة, والخانة الثانية تمثل نسبة التغير للبند:

2 التحليل الافقي لقائمة المركز المالي المقارنة:

سيتم عمل جدول للميزانية مثل طريقة الجدول السابق: