تعتبر القوائم المالية التي يتم اعدادها في نهاية الفترة المالية وما تحتويها من معلومات مصدر من مصادر المعلومات بالنسبة لمتخذي القرارات سواء كانو المستخدمين من داخل الشركة او من خارج الشركة, ويقوم المحللين الماليين بتحليل القوائم المالية وما تحتويها من معلومات باستخدام عدة طرق وادوات كي يتم تقييم الاداء الحالي للشركة وتقدير اداءها في المستقبل, ومن الطرق والادوات التي تستخدم في التحليل المالي هي التحليل العامودي والتحليل الافقي والتحليل باستخدام النسب المالية, وفي هذا الدرس سنشرح التحليل العامودي او ما يسمى بالتحليل الراسي للقوائم المالية.
باستخدام التحليل العامودي فانه يتم نسبة اي بند من بنود القوائم المالية الى بند اخر رئيسي من نفس القائمة, وذلك كي يتم الوصول الى دلات وتفسيرات ذات اهمية, كأن يتم معرفة الاهمية النسبية لكل بند من بنود القائمة و معرفة العلاقة بين العناصر والمجموعات الفرعية والكلية في القائمة.
عند استخدام التحليل العامودي لقائمة الدخل فيتم مثلا استخدام رقم صافي المبيعات كاساس ينسب اليه قيم البنود الاخرى كبند تكلفة المبيعات وبند المصروفات التشغيلية او بند مجمل الربح وصافي الربح وغيرها.
عند استخدام التحليل العامودي لقائمة المركز المالي فيتم مثلا نسبة بند من بنود الاصول الى اجمالي الاصول او احدى بنود الاصول, وكذلك نسبة اي بند من بنود الخصوم الى اجمالي الخصوم او احدى بنود الخصوم وهكذا.
فيما يلي قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لشركة الامل التجارية في 31/12/2016:
| المبلغ | البيان |
|---|---|
| 70000 | صافي المبيعات |
| 40000 | (-) تكلفة المبيعات |
| 30000 | مجمل الربح |
| المصاريف | |
| 10000 | مصاريف ادارية وعمومية متنوعة |
| 5000 | مصاريف بيع وتسويق متنوعة |
| (15000) | (-) مجموع المصاريف |
| 15000 | صافي الربح |
| المبلغ | البيان |
|---|---|
| الاصول | |
| الاصول المتداولة | |
| 5000 | النقدية |
| 10000 | المدينون |
| 20000 | البضاعة |
| 35000 | مجموع الاصول المتداولة |
| 9000 | الاصول الثابتة بالصافي |
| 44000 | مجموع الاصول |
| الالتزامات وحقوق الملكية | |
| الالتزامات قصيرة الاجل | |
| 9000 | دائنون |
| 10000 | قروض قصيرة الاجل |
| 19000 | مجموع الالتزامات قصيرة الاجل |
| حقوق الملكية | |
| 10000 | راس المال |
| 15000 | الارباح المحتجزة |
| 25000 | صافي حقوق الملكية |
| 44000 | مجموع الالتزامات وحقوق الملكية |
سنقوم بقسمة كل بند من بنود القائمة على صافي المبيعات لاستخراج النسبة المئوية لكل بند.
| النسبة المئوية | المبلغ | البيان |
|---|---|---|
| 100% | 70000 | صافي المبيعات |
| 57% | 40000 | (-) تكلفة المبيعات |
| 43% | 30000 | مجمل الربح |
| المصاريف | ||
| 14% | 10000 | مصاريف ادارية وعمومية متنوعة |
| 7% | 5000 | مصاريف بيع وتسويق متنوعة |
| 21% | (15000) | (-) مجموع المصاريف |
| 21% | 15000 | صافي الربح |
سنقوم بقسمة كل بند من بنود جانب الاصول على مجموع الاصول, وقسمة كل بند من بنود جانب الخصوم على مجموع الخصوم.
| النسبة المئوية | المبلغ | البيان |
|---|---|---|
| الاصول | ||
| الاصول المتداولة | ||
| 11% | 5000 | النقدية |
| 23% | 10000 | المدينون |
| 45% | 20000 | البضاعة |
| 80% | 35000 | مجموع الاصول المتداولة |
| 20% | 9000 | الاصول الثابتة بالصافي |
| 100% | 44000 | مجموع الاصول |
| الالتزامات وحقوق الملكية | ||
| الالتزامات قصيرة الاجل | ||
| 20% | 9000 | دائنون |
| 23% | 10000 | قروض قصيرة الاجل |
| 43% | 19000 | مجموع الالتزامات قصيرة الاجل |
| حقوق الملكية | ||
| 23% | 10000 | راس المال |
| 34% | 15000 | الارباح المحتجزة |
| 57% | 25000 | صافي حقوق الملكية |
| 100% | 44000 | مجموع الالتزامات وحقوق الملكية |