قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية)

Balance Sheet


بعد اعداد ميزان المراجعة يتم نقل ارصدة حسابات الاصول والالتزامات وصافي حقوق الملكية الى قائمة المركز المالي .


قائمة المركز المالي

هي قائمة يتم اعدادها لبيان المركز المالي للمنشأة في تاريخ معين, حيث يتم من خلال هذه القائمة معرفة كل ما تمتلكه المنشأة من اصول وما عليها من التزامات ( خصوم ) في لحظة زمنية معينة, بحيث تظهر حسابات الاصول في جانب و الحسابات الخاصة بالالتزامات وحقوق الملكية في جانب اخر, ويجب ان يكون مجموع الجانبين متساويين, ويتم اعداد القائمة اما على شكل حساب او على شكل تقرير.

قائمة المركز المالي على شكل تقرير
المبلغ الكلي المبلغ الجزئي البيان
الاصول
الاصول المتداولة
xxx الصندوق
xxx البنك
xxx الذمم المدينة
xxx اوراق قبض
xxx بضاعة
xxx مجموع الاصول المتداولة
الاصول الثابتة
xxx اراضي
xxx سيارات
xxx اثاث
xxx مجموع الاصول الثابتة
اصول غير ملموسة
xxx شهرة المحل
xxx العلامة التجارية
xxx مجموع الاصول الغير ملموسة
ارصدة مدينة اخرى
xxx مصاريف مدفوعة مقدما
xxx ايرادات مستحقة
xxx تامينات مستردة
xxx مجموع الارصدة المدينة الاخرى
xxx مجموع الاصول
الالتزامات وحقوق الملكية
الالتزامات قصيرة الاجل
xxx ذمم دائنة
xxx قروض قصيرة الاجل
xxx اوراق دفع
xxx مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
الالتزامات طويلة الاجل
xxx قروض طويلة الاجل
xxx مجموع الالتزامات طويلة الاجل
ارصدة دائنة اخرى
xxx مصاريف مستحقة
xxx ايرادات مقبوضة مقدما
xxx مجموع الارصدة الدائنة الاخرى
حقوق الملكية
xxx راس المال في 1/1
xxx الارباح اوالخسائر
xxx المسحوبات الشخصية
xxx صافي حقوق الملكية
xxx مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

قائمة المركز المالي على شكل حساب
المبلغ الاصول المبلغ الالتزامات وحقوق الملكية
الاصول المتداولة الالتزامات قصيرة الاجل
xxx الصندوق xxx ذمم دائنة
xxx البنك xxx قروض قصيرة الاجل
xxx الذمم المدينة xxx اوراق دفع
xxx اوراق قبض xxx مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
xxx بضاعة الالتزامات طويلة الاجل
xxx مجموع الاصول المتداولة xxx قروض طويلة الاجل
الاصول الثابتة xxx مجموع الالتزامات طويلة الاجل
xxx اراضي ارصدة دائنة اخرى
xxx سيارات xxx مصاريف مستحقة
xxx اثاث xxx ايرادات مقبوضة مقدما
xxx مجموع الاصول الثابتة xxx مجموع الارصدة الدائنة الاخرى
اصول غير ملموسة حقوق الملكية
xxx شهرة المحل xxx راس المال في 1/1
xxx العلامة التجارية xxx الارباح اوالخسائر
xxx مجموع الاصول الغير ملموسة xxx مسحوبات شخصية
ارصدة مدينة اخرى xxx صافي حقوق الملكية
xxx مصاريف مدفوعة مقدما
xxx ايرادات مستحقة
xxx تامينات مستردة
xxx مجموع الارصدة المدينة الاخرى
xxx مجموع الاصول xxx مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

عناصر وبنود قائمة المركز المالي :

من الشكل السابق للقائمة تجد ان قائمة المركز المالي او ما تعرف باسم الميزانية العمومية تتضمن جانبين متساويين, جانب لحسابات الاصول وجانب للالتزامات وحقوق الملكية, وهي حسابات المعادلة المحاسبية او ماتعرف بمعادلة الميزانية:

موارد المنشأة وموجوداتها (الاصول ) = الالتزامات (اتجاه الغير) + الالتزامات اتجاه الملاك (حقوق الملكية)

اولا : عناصر وبنود جانب الاصول

تنقسم الاصول التي تمتلكها المنشأة الى اصول متداولة الاجل واصول غير متداولة :

الاصول المتداولة (قصيرة الاجل) :
وهي تلك الاصول التي تمتلكها المنشأة على شكل نقدي او التي يتوقع تحويلها الى نقدية خلال الفترة المالية اللاحقة, مثل النقدية في الصندوق والبنك, الذمم المدينة, البضاعة, اوراق القبض (الكمبيالات) وغيرها .
الاصول الثابتة (غير متداولة):
وهي الاصول التي تمتلكها المنشأة بغرض مساعدة المنشأة في مزاولة نشاطها واستخدامها لعدة سنوات او لعدة فترات مالية لاحقة, ولا يكون الهدف من اقتناءها هو اعادة بيعها, مثل الاراضي والمباني والآلات والمعدات والاثاث وغيرها .
الاصول غير الملموسة (غير متداولة) :
وهي تلك الاصول التي تمتلكها المنشأة والتي تفتقد للكيان المادي الملموس, مثل شهرة المحل, العلامة التجارية, حقوق الاختراع وغيرها .
الاصول والارصدة المدينة الاخرى :

ثانيا : عناصر وبنود جانب الالتزامات وحقوق الملكية

يحتوي هذا الجانب على الالتزامات قصيرة الاجل والالتزامات طويلة الاجل, وبند خاص لحقوق الملكية .

الالتزامات قصيرة الاجل:
وهي الالتزامات التي يتوجب على المنشأة سدادها خلال الفترة المالية اللاحقة (اقل من سنة) مثل الذمم الدائنة, القروض قصيرة الاجل, اوراق الدفع (الكمبيالة) وغيرها.
الالتزامات طويلة الاجل :
وهي الالتزامات التي يتوجب على المنشأة سدادها خلال الفترات المالية اللاحقة (اكثر من سنة ).
حقوق الملكية:
وهي الحسابات التي تمثل التزامات المنشأة اتجاه اصحاب المنشأة (الشركاء), كحساب راس المال وحساب المسحوبات الشخصية وحساب الارباح المحتجزة وغيرها.

ويتم ترتيب الحسابات والبنود في القائمة ابتداءا بالحسابات الاكثر سيولة, وهي الحسابات النقدية او التي يتوقع تحويلها الى نقد خلال الفترة المالية القادمة.

مثال

هذه ارصدة الحسابات الظاهرة من ميزان المراجعة لمكتب السلام للاستشارات في 31/12/2015:

الارصدة المدينة الارصدة الدائنة اسم الحساب
5000 الصندوق
5300 البنك
4000 مدينون
8000 الاثاث والديكور
1000 دائنون
8000 راس المال
3000 مسحوبات شخصية
30000 ايرادات استشارات
10000 مصاريف رواتب
3000 مصاريف ايجار
300 مصاريف كهرباء
200 مصاريف هاتف وانترنت
500 مصاريف دعاية واعلان
500 ارباح بيع الاسهم
200 خسائر متنوعة
36500 36500 المجموع

المطلوب :

اعداد قائمة المركز المالي في 31/12/2015.

طريقة الحل :

قائمة المركز المالي كما هي في 31/12/2015
المبلغ الاصول المبلغ الالتزامات وحقوق الملكية
الاصول المتداولة الالتزامات قصيرة الاجل
5000 الصندوق 1000 دائنون
5300 البنك 1000 مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
4000 مدينون حقوق الملكية
14300 مجموع الاصول المتداولة 8000 راس المال في 1/1
الاصول الثابتة 16300 ارباح الفترة
8000 الاثاث والديكور (3000) مسحوبات شخصية
8000 مجموع الاصول الثابتة 21300 صافي حقوق الملكية
22300 مجموع الاصول 22300 مجموع الالتزامات وحقوق الملكية
ملاحظات على الحل :
  1. ان جانب الاصول يساوي جانب الخصوم وهذا يعني صحة نقل المعلومات من ميزان المراجعة من حيث التوازن.
  2. ان صافي حقوق الملكية تم نقله من قائمة التغيرات في حقوق الملكية, راجع المثال الموجود في الدرس السابق.

انشر الدرس على :