الاوراق التجارية هي اوراق يتم تداولها بين الافراد حالها حال الاوراق النقدية, وتستخدم بديلا عن النقود لاجراء عمليات البيع والشراء والوفاء بالالتزامات اذا لم تتوفر السيولة النقدية, ومن امثلتها الكمبيالة والسند الاذني والشيكات.
هي محرر مكتوب يتضمن امرا صادرا من البائع او الدائن ( الساحب ) الى المشتري او المدين ( المسحوب عليه ) بأن يدفع لامر شخص ثالث ( المستفيد ) في تاريخ محدد, وقد يكون يكون المستفيد هو نفسه البائع, وتعتبر الكمبيالة بالنسبة للبائع ورقة قبض اما بالنسبة للمشتري فتعتبر ورقة دفع .
هي محرر مكتوب يتعهد فيه المشتري او المدين بأن يدفع مبلغ معين الى البائع او الدائن ( المستفيد ) في تاريخ محدد, ويعتبر السند بالنسبة للبائع ورقة قبض اما بالنسبة للمشتري فتعتبر ورقة دفع.
الكمبيالة او السند الاذني بالنسبة للبائع اوراق قبض وتعتبر من حسابات الاصول, فعندما تبيع المنشأة بضاعة او تقدم خدمة للغير بموجب كمبيالة او سند اذني تستحق في تاريخ معين يتم تسجيل واثبات عملية البيع بموجب ورقة القبض في دفاتر المنشأة باحدى الطريقتين :
الطريقة الاولى :
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/المدينون | |
| xxx | الى ح/المبيعات | |
| بيع على الحساب |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/اوراق القبض | |
| xxx | الى ح/المدينون | |
| تسديد الحساب بموجب كمبيالة |
الطريقة الثانية :
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/اوراق القبض | |
| xxx | الى ح/المبيعات | |
| تسديد الحساب بموجب كمبيالة |
هنالك عدة طرق للتصرف بالكمبيالة بعد استلامها وتسجيلها في الدفاتر, وتختلف المعالجة المحاسبية باختلاف الطريقة التي سيتم بموجبها التصرف بالكمبيالة :
في هذه الحالة تحتفظ المنشأة بالكمبيالة لحين مجيء موعد استحقاقها, وعند مجيء موعد الاستحقاق وتحصيل قيمة الكمبيالة يتم كتابة القيد التالي :
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/الصندوق | |
| xxx | الى ح/اوراق قبض | |
| تحصيل قيمة ورقة القبض نقدا |
حيث تقوم المنشأة بارسال الورقة الى البنك ليقوم البنك بدوره في تحصيلها من المدين عند موعد الاستحقاق, ففي هذه الحالة يتم فتح حساب وسيط باسم حساب اوراق قبض برسم التحصيل يكون مدين لحين تحصيل البنك لقيمة الكمبيالة .
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/اوراق قبض برسم التحصيل | |
| xxx | الى ح/اوراق قبض | |
| ارسال ورقة القبض الى البنك |
وعند وصول اشعار من البنك يفيد بتحصيل قيمة الكمبيالة في موعد الاستحقاق واضافة قيمتها للحساب الجاري للشركة بعد اقتطاع مصاريف تحصيل, يتم تسجيل القيد التالي:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| من مذكورين | ||
| xxx | ح/البنك | |
| xxx | ح/مصاريف تحصيل | |
| xxx | الى ح/اوراق قبض برسم التحصيل | |
| تحصيل البنك لقيمة ورقة القبض بعد اقتطاع مصاريف تحصيل |
قد ترغب المنشأة في تحصيل قيمة الكمبيالة قبل موعد الاستحقاق, فتقوم المنشأة بارسال الورقة الى البنك وتحصيل قيمتها فورا بعد ان يقوم البنك باقتطاع جزء من قيمة الكمبيالة تسمى (مصاريف خصم) .
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| من مذكورين | ||
| xxx | ح/الصندوق او البنك | |
| xxx | ح/مصاريف خصم | |
| xxx | الى ح/اوراق قبض برسم الخصم | |
| تحصيل قيمة ورقة القبض نقدا او في الحساب الجاري بعد خصمها |
تمتاز اوراق القبض بانها قابلة للتداول بحيث يمكن تحويلها من شخص الى اخر, فمثلا قد تستطيع المنشأة ان تقوم بشراء بضاعة من احد الموردين بموجب اوراق القبض التي حصلت عليها من المدينين, فعندها يتم كتابة القيد التالي :
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/المشتريات او البضاعة | |
| xxx | الى ح/اوراق قبض | |
| شراء بضاعة بموجب ورقة قبض تم تظهيرها |
اذا حان موعد استحقاق ورقة القبض ولم يقم المدين بتسديد قيمتها, سيتم في هذه الحالة تسجيل قيود عكسية للقيود التي تم تسجيلها سابقا وعلى حسب اوجه التصرف بالكمبيالة, وتحميل المشتري بالمصاريف البنكية التي تكبدتها المنشأة .
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/المدينون | |
| xxx | الى ح/اوراق قبض او اوراق قبض برسم التحصيل | |
| عدم تسديد المشتري لورقة الدفع في موعد الاستحقاق واثبات المبلغ المستحق على المشتري |
الكمبيالة او السند الاذني بالنسبة للمشتري اوراق دفع وتعتبر من حسابات الخصوم ( الالتزامات ), فعندما تقوم المنشأة بشراء بضاعة او تحصل على خدمة من الغير بموجب كمبيالة او سند اذني تستحق في تاريخ معين يتم تسجيل عملية شراء البضاعة في دفاتر المنشأة باحدى الطريقتين :
الطريقة الاولى :
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/المشتريات او البضاعة | |
| xxx | الى ح/الدائنون | |
| شراء آجل ( على الحساب ) |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/الدائنون | |
| xxx | الى ح/اوراق دفع | |
| تسديد الحساب بموجب ورقة دفع |
الطريقة الثانية :
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/المشتريات او البضاعة | |
| xxx | الى ح/اوراق دفع | |
| شراء بضاعة بموجب ورقة دفع مباشرة |
واذا لم تقم المنشأة بتسديد ورقة الدفع بموعد الاستحقاق عندها يتم تسجيل قيد يثبت الذمة المستحقة للبائع واقفال حساب اوراق الدفع كالتالي:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/اوراق الدفع | |
| xxx | الى ح/الدائنون | |
| عدم تسديد المنشأة لقيمة ورقة الدفع في موعد الاستحقاق واثبات المبلغ المستحق للبائع |