لقد شرحنا في الدروس السابقة طريقة اعداد القوائم المالية في الشركات بصورة عامة وشرح البنود الخاصة بها واعطينا امثلة لطريقة اعداد القوائم المالية للمنشآت الخدمية يمكنك مراجعتها من , ولا تختلف طريقة اعداد القوائم المالية في المنشآت الخدمية عن طريقة اعدادها في المنشآت التجارية, وانما الاختلاف بان القوائم المالية في المنشآت التجارية تحتوي على حسابات خاصة بعمليات البضاعة .
يتم اعداد هذه القائمة لمعرفة نتيجة عمل المنشأة من ربح او خسارة في نهاية الفترة المالية, ولقد شرحنا في الدروس السابقة طريقة اعداد قائمة الدخل بصورة عامة وشرحنا عن عناصر وبنود قائمة الدخل واعطينا امثلة على طريقة اعداد قائمة الدخل في المنشآت الخدمية يمكنك مراجعتها من , اما في المنشآت التجارية فيتم الوصول الى مجمل الدخل من خلال ايجاد ناتج الفرق مابين صافي المبيعات و تكلفة المبيعات, فاذا كان صافي المبيعات اكبر من تكلفة المبيعات فان النتيجة مجمل ربح, اما اذا كان العكس فان النتيجة مجمل خسارة, ثم يتم طرح المصاريف التشغيلية و المصاريف الاخرى واضافة الايرادات الاخرى وهكذا حتى يتم الوصول الى صافي الدخل النهائي, وتختلف شكل قائمة الدخل في المنشآت التجارية باختلاف نظام الجرد المستخدم وذلك لاختلاف طريقة استخراج تكلفة البضاعة المباعة, وهذا نموذج لشكل قائمة الدخل وفق نظام الجرد المستمر.
| المبلغ الكلي | المبلغ الجزئي | البيان |
|---|---|---|
| xxx | صافي المبيعات | |
| ( xxx ) | (-) تكلفة المبيعات | |
| xxx | مجمل الدخل ( ربح/ خسارة ) | |
| المصاريف التشغيلية | ||
| xx | مصاريف ادارية وعمومية | |
| xx | مصاريف بيع وتسويق | |
| ( xxx ) | (-) مجموع المصاريف التشغيلية | |
| xxx | صافي الدخل التشغيلي ( ربح/ خسارة ) | |
| xxx | (+) الايرادات والمكاسب الاخرى | |
| ( xxx ) | (-) المصاريف والخسائر الاخرى | |
| xxx | صافي الدخل ( ربح/ خسارة ) |
ان تكلفة المبيعات تمثل تكلفة البضاعة المباعة خلال الفترة المالية والتي تختلف طريقة استخراجها في المنشآت التجارية باختلاف نظام الجرد المستخدم, فوفق نظام الجرد المستمر يتم فتح حساب خاص باسم تكلفة المبيعات يكون مدين عند بيع البضاعة ودائن عند مردودات المبيعات ورصيده يمثل تكلفة البضاعة المباعة ويظهر في قائمة الدخل كما في النموذج الذي في الاعلى, اما في المنشآت التي تستخدم نظام الجرد الدوري فان تكلفة المبيعات تساوي بضاعة اول المدة مضافا اليها صافي المشتريات (اجمالي المشتريات -مردودات المشتريات-الخصم المكتسب) ومضافا اليها مصاريف المشتريات ومطروحا منها بضاعة آخر المدة كالتالي:
| القيمة الكلية | القيمة الجزئية | البيان |
|---|---|---|
| xx | بضاعة اول المدة | |
| xx | (+) اجمالي المشتريات | |
| (xx) | (-) مردودات المشتريات ومسموحاتها | |
| (xx) | (-) الخصم على المشتريات (خصم مكتسب) | |
| xx | (+) مصاريف المشتريات | |
| xx | البضاعة المتاحة للبيع | |
| (xx) | (-) بضاعة آخر المدة | |
| xxx | تكلفة المبيعات |
فتصبح شكل قائمة الدخل المنشأة التجارية وفق نظام الجرد الدوري كالتالي:
| المبلغ الكلي | المبلغ الجزئي | البيان |
|---|---|---|
| xx | اجمالي المبيعات | |
| (xx) | (-) مردودات المبيعات ومسموحاتها | |
| (xx) | (-) الخصم على المبيعات (خصم مسموح به) | |
| xxx | صافي المبيعات | |
| xx | بضاعة اول المدة | |
| xx | (+) اجمالي المشتريات | |
| (xx) | (-) مردودات المشتريات ومسموحاتها | |
| (xx) | (-) الخصم على المشتريات (خصم مكتسب) | |
| xx | (+) مصاريف المشتريات | |
| xx | البضاعة المتاحة للبيع | |
| (xx) | (-) بضاعة آخر المدة | |
| (xxx) | تكلفة المبيعات | |
| xxx | مجمل الدخل ( ربح/ خسارة ) | |
| المصاريف التشغيلية | ||
| xx | مصاريف ادارية وعمومية | |
| xx | مصاريف بيع وتسويق | |
| ( xxx ) | (-) مجموع المصاريف التشغيلية | |
| xxx | صافي الدخل التشغيلي ( ربح/ خسارة ) | |
| xxx | (+) الايرادات والمكاسب الاخرى | |
| ( xxx ) | (-) المصاريف والخسائر الاخرى | |
| xxx | صافي الدخل ( ربح/ خسارة ) |
لقد شرحنا في درس اقفال الحسابات طريقة اقفال حساب الايرادات والمصاريف في المنشآت الخدمية, ويتم اقفال الحسابات في الشركات التجارية بنفس الطريقة وذلك باقفال حساب المبيعات والحسابات الخاصة بالمشتريات والمصاريف في حساب الارباح والخسائر ( ملخص الدخل) كالتالي:
1 اقفال حسابات المشتريات والمصاريف والارصدة المدينة الاخرى:
يتم اقفال حسابات المشتريات والمصاريف والارصدة المدينة الاخرى في حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) وذلك بجعلها دائنة كالتالي:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل) | |
| الى مذكورين | ||
| xxx | ح/المشتريات | |
| xxx | ح/مصاريف المشتريات | |
| xxx | ح/مردودات المبيعات | |
| xxx | ح/الخصم المسموح به (خصم المبيعات) | |
| xxx | ح/المصاريف الادارية والعمومية | |
| xxx | ح/مصاريف البيع والتسويق | |
| xxx | ح/مصاريف وخسائر اخرى | |
| اقفال حساب المصاريف والخسائر الاخرى |
2 اقفال المبيعات والارصدة الدائنة الاخرى:
ويتم اقفال المبيعات والارصدة الدائنة الاخرى في حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) وذلك بجعلها مدينة كالتالي:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| من مذكورين | ||
| xxx | ح/المبيعات | |
| xxx | ح/مردودات المشتريات ومسموحاتها | |
| xxx | ح/الخصم المكتسب (الخصم على المشتريات) | |
| xxx | ح/الايرادات والمكاسب الاخرى | |
| xxx | الى ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل) | |
| اقفال حساب الايرادات والمكاسب الاخرى |
3 اقفال حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل):
بعد ان يتم اقفال الحسابات الظاهرة في قائمة الدخل في حساب ملخص الدخل سيظهر رصيد ملخص الدخل دائن في حالة الربح اي عندما تكون صافي المبيعات والايرادات الاخرى اكبر من تكلفة المبيعات والمصاريف الاخرى, اما اذا كان الرصيد مدين فهذا يعني ان المنشأة حققت خسارة اي عندما تكون تكلفة المبيعات والمصاريف الاخرى اكبر من صافي المبيعات والايرادات الاخرى, وسواء كان الرصيد مدين او دائن فيتم اقفاله في حساب راس المال او الحساب الجاري لصاحب المنشاة او في حساب الارباح والخسائر المحتجزة كالتالي:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل) | |
| xxx | الى ح/جاري صاحب المنشأة او راس المال اوحساب أ.خ محتجزة | |
| اقفال حساب أ.خ في حساب صاحب المنشأة او حساب راس المال اوحساب أ.خ محتجزة |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/جاري صاحب المنشأة او راس المال اوحساب أ.خ محتجزة | |
| xxx | الى ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل) | |
| اقفال حساب أ.خ في حساب صاحب المنشأة او حساب راس المال اوحساب أ.خ محتجزة |